含税不含税小规模纳税人免税计算

  一、 小规模纳税人一个月较多可以开多少金额的免税普通发票，10万or10.3万10.5万？玉溪恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  答：月销售额不超过10万元是指月不含税的销售额不超过10万元。所以对小规模纳税人适用3%的征收项目来说，较多可以开具价税合计10.3万元的免税普通发票，对适用5%的征收项目（如不动产转让或出租）来说，较多可以开具价税合计10.5万元的免税普通发票。（按季同理）

  一、小规模纳税人的合计月（季度）销售额如何计算？

  答：（一）小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）的合并销售额判断是否达到免税标准。销售额具体是指，应征增值税不含税销售额（包括3%和5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

  （二）如果合并计算月销售额超过10万元（季度销售额30万元，下同），但扣除本期发生的销售不动产的月销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产按照现行增值税规定征免增值税。

  二、某按月纳税小规模纳税人出租不动产（非住宅）取得租金收入，开具价税合计10.5万元的免税普通发票，请问计算房产税、个人所得税的计税依据时是10万元、还是按10.5万元？

  答：免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额，应为10.5万元。

  文件依据：《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

  三、若小规模纳税人是企业所得税纳税人，符合小型微利企业的条件，该纳税人只开票不取票，一年开具不含税销售额为100万元的免税普通发票，包括工资、折旧、费用等所有成本为0，请问企业所得税能适用20%*25%档吗？

  答：不含税销售额为100万元的免税普通发票对应的含税销售额是103万元，在会计核算为：

  （1）

  借：银行存款 103

    贷：主营业务收入 100

      应交税费－应交增值税 3

  （2）

  借：应交税费－应交增值税 3

    贷：其他收益 3

  根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  申报企业所得税时，该小规模纳税人的所得为（主营业务收入100万元+其他收益3万元-成本0万元）103万元。其中100万元的部分按100*25%*20%缴纳企业所得税5万元，超过100万的3万元，应该按3*50%*20%缴纳企业所得税0.3万元。

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://yuxihq.5zix.com/news/83223/ 违者必究！ 以上就是玉溪恒企会计培训学校 小编为您整理含税不含税小规模纳税人免税计算的全部内容。

---

• ← 会计学提升为一级学科
• 增值税税率下调解读 →