会计科目核算的正确性，玉溪恒企会计培训学校

 

        前  言

  财务影响税务，税务来源于业务，业务产生财务。会计科目核算的正确性，也会影响税收优惠的享受！会计人员在日常核算中对会计科目的正确运用不容忽视。玉溪恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  案  例

  甲科技公司2018年投入研发的费用100万元，会计核算的时候均跟其他费用笼统的计入了“管理费用-其他”等，没有单独设置“研发支出”科目来核算，也没有对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，从而造成当年研发费用在汇算清缴的时候没法享受加计扣除75%的企业所得税优惠。

  提醒：

  若是您的公司没有对研发支出进行正确的会计处理，也没有对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，则发生的研发费用不允许加计扣除75%。

  注  意

  对于研发支出，正确的处理方式应该是：

  1、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记研发支出（费用化支出），满足资本化条件的，借记研发支出（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

  2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。

  3、期（月）末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。

  具体会计核算

  ①相关研发费用发生时：

  借：研发支出—费用化支出

        —资本化支出

    贷：原材料  

      应付职工薪酬  

      银行存款

  ②会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”科目；对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时，才将其转入“无形资产”科目。

  A．结转费用化支出：

  借：管理费用

    贷：研发支出—费用化支出

  B．当资本化支出部分达到预定用途时：

  借：无形资产

    贷：研发支出—资本化支出

  ③对于已形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）

  借：管理费用

    贷：累计摊销

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://yuxihq.5zix.com/news/79739/ 违者必究！ 以上就是玉溪恒企会计培训学校 小编为您整理会计科目核算的正确性，玉溪恒企会计培训学校的全部内容。

---

• ← 价外费用前置条件
• 怎样提高审计效率 →