怎样提高审计效率

  按：如何提升工作效率是目前各行各业都在思考的问题，今天玉溪恒企会计培训学校经过近期的学习与大家一起分享一些自己的心得，还请大家多多交流和指正。

  1.什么是效率

  百度百科说，效率是单位时间完成的工作量，也就是说在工作量一定的前提下，利用的时间越少，效率越高。

  这个很好理解，各行各业不管从事什么行业，何类职业，我想都有感触，为何有人比我干得快，质量还没什么区别，可能还会比我更好呢？这是为什么呢？

  吴军教授在他的谷歌方法论中提到:效率＝产出／所做的事情。人的产出是很难提高的，但是所做的事情是可以减少的。

  吴军教授主要是说计算机算法的问题，他说过这样一段话：接下来怎么提高计算机算法的效率呢？节省20%的计算量是没有意义的事情，就算省个三五倍也没有意义，要省就干脆多省一点，省它个成千上万倍甚至更多。于是，全世界所有的算法专家经过了十多年，终于发现从经验出发的排序速度慢的原因，就是做了无数的无用功。要提高效率，就需要让计算机少做事情。

  2.聊聊审计效率的那些事

  回到审计行业，审计行业始终远落后于科技发展，大家可能都知道计算机的摩尔定律，还是科普一下，摩尔定律是由英特尔（Intel）创始人之一戈登·摩尔（Gordon Moore）提出来的。其内容为：当价格不变时，集成电路上可容纳的晶体管数目，约每隔18个月便会增加一倍，性能也将提升一倍。换言之，每一美元所能买到的电脑性能，将每隔18个月翻两倍以上。这一定律揭示了信息技术进步的速度。

  没错，科技发展带动各行各业，也是国家之间竞争，企业之间竞争的重要因素。谁掌握核心技术，谁就会掌握先机！还记得美国制裁中兴，打压华为吗？所以，大国博弈，科技先行。

  我国审计行业发展历史较短，中间还有过一些时间存在断层情况，发展之初受到国家体制影响较大，至脱钩改制后发展迅速，尤其近些年大所经过合并，做大做强，但是，审计理念，审计方法，审计效率，一直提升较慢，资本市场层出不穷舞弊案例被监管机构处罚以及连带的会计师事务所也被处罚案例层出不穷，不得不说，会计师事务所是做大了，但做得不强，效率低下，质量漏洞百出。不得不说，抛开技术层面，行业里的确存在一些胆大妄为者不顾职业道德，没有专业素养，砸了自身招牌，但这绝不是大多数，也不会长久存在，在一段阵痛之后，寒冬过后，会迎来属于审计行业的春天。

  在刚入所的时候，跟一些老前辈聊起九十年代的审计，因为企业业务少，且不复杂，基本还是手工帐，那时的审计方法也很有限，不夸张的说那时的审计几乎就是抄账（可能目前的审计也有这类情况），审计程序的执行基本上都是师傅带徒弟，全靠经验，经验多的发现的问题多些，经验少的发现自然就少，或者什么问题都没发现。

  进入千禧年之后，计算机发展迅速，财务软件发展也较快，大多数企业都开始实行会计电算化，上电脑，装软件，那么，审计行业也开始发展，出现很多审计软件，从简单的查账看账，到数据分析，到联网审计，乃至到大数据时代的到来，审计软件也百家齐放，各类效率工具也是雨后春笋，层出不穷！除了审计从业者外，更多的人加入到提高审计效率的事情上来，这是审计行业的幸事！比如，我的同事范业强，原同事王建彬，新认识的朋友nigo，以及很多素未蒙面，默默付出和奉献的朋友，都在努力奋斗，为审计行业尽自己较大努力！这是审计发展和进步的关键所在，如果没有人关注，没有人热爱，那么，这个行业也就至此没落了。

  审计行业一直处于被动阶段，行业内部恶性竞争严重，人才大量流失，主动和创新太少。这些都是值得深思和总结的问题。

  回头看看，从2009年至今的十年，也就是我入行的十年，我所从事的审计工作，还是存在像上面那样师傅带徒弟，全凭经验，靠感觉做事的情况，审计方法，审计程序并未随着科技的发展产生重大的变化，顶多查账方便了，就是说把账套导出用审计软件看账方便，节省一些时间而已，看起来舒服而已，但也是仅此而已。这种全凭感觉，靠经验的方式不出现问题则已，一旦出事可能就是毁灭性的，不可逆转的！

  目前，各大会计师事务所也已经重视对自身审计方法，审计程序应用的开发和技术指引，也在审计软件的开发投入很多人财物，为了就是提升质量和效率。比如，自行研发或购买成熟审计软件，设立独立的函证中心，举办研发活动吸引人才加大研发力度等等，宗旨为了就是让审计从业者将精力更多的放在识别和评估重大错报风险，而不是把精力放在重复机械，乃至毫无意义的低效率的复制粘贴或错误的执行审计工作之中。

  3.审计都存在哪些需要提高效率之处

  可能统计不是很完整，可能有以下几个方面：

  （1）操作方便，功能强大的审计软件，市面上虽然很多，但都有各自优缺点，提升空间巨大，由于各事务所审计方法，审计流程略有不同，需要定制化，所以这可能是制约其难以统一的原因。但是，正是如此，才有可能更好的服务，就如同目前的财务软件一样，出现不同的需求才会形成更好的发展。那么，有了好的审计软件，审计人员可以经过其发现财务数据里可能存在的风险，而不是仅仅凭经验，靠感觉，但不是说经验无用，审计专业经验是很难被机器所取代的，也是其价值之所在，虽然人工智能很厉害，在某些领域打败了人类，比如，阿尔法狗打败围棋高手等。但是，在某些错综复杂的交易安排，需要很多专业判断的时候，审计的经验还是大有所用。

  但是，问题来了，审计人员的审计经验都是很丰富吗？答案是否定的，审计助理的流动率很高，由于执行大部分审计程序的人员都是助理人员，这些助理人员可能缺乏专业能力，并不十分明确执行程序背后的原因和道理，在实务中往往是非常机械的，盲目的，没有方向感，由于缺乏经验，往往思路正确但没有深入挖掘，轻信企业解释，职业谨慎不够，没有合理运用职业怀疑，较后导致做了不少工作，但做得工作没有实际意义！久而久之，形成恶性循环。没有真正贯彻风险导向审计的核心理念，导致较终审计失败！

  所以，理想条件下的，审计软件仅仅是审计人员快速提高审计效率的工具，执行程序的还是审计人员，需要加强专业能力和素养是审计人员的终身事业，而不是仅仅为了填底稿而已。

  （2）审计程序的测算工具

  目前，经济业务发展较快，大数据云计算应运而生，不懂计算机的审计人员是不行的，所以IT审计人员显得十分珍贵，在计算机应用层面应该利用一些程序能够设计一些编程来应对企业复杂的交易。

  但是，目前审计人员并不都是计算机专业毕业，而且这也不是买几本书就能解决的问题，所以，更多的可能需要一些专业人士来做，或者事务所专门配备IT审计小组来做。比如：复杂的银行企业中的大量利息测算，简单的一般企业的存货计价测试，折旧费用测算，往来款账龄划分等等，这些都要有好的工具来做才能提高审计效率和质量，否则，无法全面测算或工具有缺陷不能准确计算这都是需要有待解决的问题。

  （3）各类信息查询和搜集

  风险导向审计的核心之一就是要了解宏观环境和行业环境，以及了解企业的性质等六个方面。那么，宏观环境和行业环境的数据搜集是非常关键的，比如:企业所处行业的竞争对手或可比公司的业务及财务数据；国家宏观经济走势，利率和汇率波动情况；还有，企业以及关联方的信息，包括企业信用报告，实际控制人或其控制的其他企业情况；法律涉诉情况，负面舆情信息；供应商和客户的基本信息情况；收发函基本信息情况；企业历史上可能存在的内控缺陷，审计差错或舞弊内容等等，以上这些内容都是需要审计人员利用大量时间和精力去整理和分析的内容。

  那么，如果以上内容都能够利用计算机编程来做，那么，审计效率会大幅度提升，也会减少一些低级错误。

  （4）做底稿的小工具

  审计人员在执行程序之后，大部分时间是花费在编制工作底稿之中，那么如何提升编制速度是提升效率的关键所在。

  目前，很多事务所都将工作底稿制作成模板，只要按模板操作即可，这类模板可以提升效率且规范人员的操作，但是，审计人员切勿不能为了做底稿而做底稿，较后沦为“表哥，表姐”，只是做了底稿，但底稿并无内涵，没有思想，没有结论，没有发现风险和问题。

  所以，在质量控制前提下，我们再谈提高审计效率的问题是尤为重要的，这时审计人员可能会遇到各种各样的提取数据，合并或拆分数据，数据透视查找，数据分析及可视化等等，如果这些功能都能在一个程序中，需要时直接调用，审计效率也会很大的提升。

  （5）审计智能机器人

  能够自动获取和识别企业数据，分析问题并发现异常，比如：获取电子版销售合同关键信息生成相关信息并与已获取的其他信息进行比对和分析，自动提示可能存在的风险。人需要休息，但机器人可以继续加班工作，而且人工智能机器人可以深度学习，越做越好，解放审计人员低效率工作和重复机械的工作，而将精力放在识别风险之上。

  可能还有很多内容没有说到，比如识别舞弊的模型，但是，往往由于企业所处环境各异，经济交易也有所不同，所以很多都是事后诸葛亮，不出事谁也不敢轻易下结论评论是非，所以，只能大胆假设，小心求证。

  感谢那些一直以来为了提高审计效率的小伙伴们的努力付出，我坚信，经过科技的发展，科技进步的便利一定会提升审计质量和审计效率，而且那一天已经越来越近了，只要我们在一起继续努力坚持，不忘初心！

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